nauczycielka we wrześniu 2023r skończyła 60 lat . W kwietniu 2024 dowiedziała się że jeśli nie przeszła na emeryturę to jest zwolniona od podatku dochodowego. Napisała oświadczenie i od kwietnia podatek nie był potrącany. Czy należy się nauczycielce wyrównanie od września2023r. do marca 2024r.? Ta sama nauczycielka w sierpniu rozwiązała stosunek pracy i przeszła na emeryturę , ale od września 2024r została ponownie zatrudniona. Pytanie. Czy zatrudnienie emeryta (nauczyciela ) nie zwalnia już z nie naliczania podatku dochodowego? I czy zdrowotny musi być potrącany?

 Od 1 stycznia 2022 r., na mocy przepisów ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 226 ze zm., dalej ustawa o PIT), nauczyciele, którzy ukończyli wiek emerytalny (60 lat dla kobiet, 65 lat dla mężczyzn), mogą skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, jeżeli nadal wykonują pracę zawodową i nie przejdą na emeryturę (tzw. ulga dla seniora). Regulacja ta ma na celu zachęcenie osób w wieku emerytalnym do kontynuowania pracy zawodowej.

Zwolnienie z podatku dochodowego dotyczy przychodów do wysokości 85 528 zł rocznie. Podstawą prawną jest art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT. Aby skorzystać z tego zwolnienia, podatnik musi złożyć odpowiednie oświadczenie pracodawcy (najczęściej w formie oświadczenia PIT-2).

Nauczycielka, która ukończyła 60 lat we wrześniu 2023 r., spełniła warunki do objęcia jej dochodów zwolnieniem z PIT od tego momentu. Jednakże zwolnienie nie działa automatycznie – kluczowe jest złożenie oświadczenia pracodawcy o zamiarze skorzystania z ulgi. Jeśli nauczycielka dopiero w kwietniu 2024 r. złożyła oświadczenie, pracodawca miał obowiązek stosować zwolnienie od tego miesiąca.

Co istotne, nauczycielka może złożyć korektę swojego rozliczenia rocznego PIT, aby odzyskać nadpłacony podatek za okres od września 2023 r. do marca 2024 r. W rozliczeniu rocznym (PIT-37) uwzględni ulgę, co pozwoli odzyskać nadpłacony podatek. Pracodawca nie jest zobowiązany do wyrównania tych kwot, ponieważ to nauczycielka nie złożyła oświadczenia wcześniej.

W sierpniu 2024 r. nauczycielka rozwiązała stosunek pracy i przeszła na emeryturę. We wrześniu 2024 r. została ponownie zatrudniona jako nauczycielka. W takiej sytuacji, po przejściu na emeryturę, nauczycielka nie może już korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT.

Przepisy jasno wskazują, że ulga dotyczy wyłącznie osób, które osiągnęły wiek emerytalny, lecz nie zdecydowały się na pobieranie świadczeń emerytalnych z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Podjęcie decyzji o przejściu na emeryturę wyklucza możliwość dalszego korzystania z tej ulgi, nawet jeśli dana osoba wraca do pracy.

Składka zdrowotna musi być odprowadzana zarówno w przypadku osoby pracującej, jak i emeryta wykonującego pracę zawodową. Zatrudnienie nauczyciela-emeryta oznacza, że pracodawca ma obowiązek obliczać i odprowadzać składkę zdrowotną od wynagrodzenia. W tym zakresie nie istnieją żadne zwolnienia, nawet jeśli emeryt już korzysta z ubezpieczenia zdrowotnego z tytułu pobierania emerytury.